人力资源外包效劳的税事

泉源：魏言税语

企业将自已的人力资源事情部分或所有外包给人力资源公司，由人力资源代企业来从事外包的人力资源效劳�？梢允鹄砥笠到赡缮缁岚堋⒆》抗�，也可以代企业给员工发放人为福利，还可以代企业去招聘员工，总之，只要企业愿意外包，人力资源公司就可以代为治理。

俗话说，天下没有白吃的热蒸馍，人力资源公司代企业干的这些活自然不可白干，要收取一定的用度。这些用度分为两个部分，一部分是人力资源公司要挣的钱；另一部分是人力资源公司从企业收过来，或作为人为转手发给企业员工，或作为社保费转手缴给了税务局，或作为住房公积金转手缴给了公积金中心。在这部分收入没有装入人力资源公司的口代袋，只是饰演的是个二传手的角色。

关于第一部分装入自己口袋的钱，要征收增值税，而第二部分收入由于没有增值以是不应征收增值税。

基于此，（财税〔2016〕47号）对人力资源外包效劳怎样征税做了特别的划定。

一是凭证经纪署理效劳缴纳增值税。

二是其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的人为和署理缴纳的社会包管、住房公积金。

三是一样平常纳税人提供人力资源外包效劳，可以选择适用浅易计税要领，凭证5%的征收率盘算缴纳增值税。

应纳税额=(所有价款和价外用度-代用工单位发放给员工的人为、福利和为其治理社会包管及住房公积金的用度) ÷（1+5%）×5%

四是人力资源公司向委托方收取并代为发放的人为和署理缴纳的社会包管、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具通俗发票。

47号通告没有提及从事人力资源外包效劳小规模纳税人，但该划定在税目及销售额的划定，应适用所有从事人力资源外包效劳的纳税人，虽然也包括小规模纳税人。因此，小规模纳税人的销售额也不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的人为和署理缴纳的社会包管、住房公积金。47号通告对小规模纳税人的征收率没有作出特别的划定，因此，可以明确为适用正常3%的征收率。

值得注重的是，从47号通告的划定上来剖析。提供人力资源外包效劳的一样平常纳税人也可以选择一样平常计税要领。选择一样平常计税时，其销售额也不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的人为和署理缴纳的社会包管、住房公积金。税率为6%，但进项税额可以抵扣。

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文章分类：高端猎聘

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